Detayları Bumin Doğrusöz köşe yazısında anlattı. Gelir Vergisi Kanunu, kira geliri elde eden mükelleflere vergi matrahını belirlerken iki farklı yöntem sunuyor. Bunlar “götürü gider yöntemi” ve “gerçek gider yöntemi” olarak adlandırılıyor. Mükellefler bu yöntemlerden birini tercih ederek kira gelirlerini beyan edebiliyor. Ancak seçilen yöntemin uygulanmasında bazı kurallar ve sınırlamalar bulunuyor.
Götürü Gider Yöntemi Nasıl Uygulanıyor?
Kira gelirlerinin beyanında en sık tercih edilen yöntemlerden biri götürü gider yöntemi olarak öne çıkıyor. Bu yöntemde mükellefin herhangi bir gider belgesi sunmasına gerek bulunmuyor. Gelir Vergisi Kanunu’na göre elde edilen brüt kira gelirinin yüzde 15’i doğrudan gider kabul edilerek vergi matrahından indirilebiliyor.
Bu sistem özellikle belge toplamak istemeyen veya kira geliriyle ilgili önemli harcamaları bulunmayan mülk sahipleri için pratik bir seçenek sunuyor. Ancak bu yöntemi tercih eden mükellefler, iki yıl boyunca aynı yöntemi kullanmak zorunda kalıyor. İki yıllık sürenin ardından dileyen mükellefler gerçek gider yöntemine geçebiliyor. Ayrıca bu tercih her bir taşınmaz için ayrı ayrı yapılamıyor; beyanname bazında uygulanıyor.
Gerçek Gider Yönteminde Hangi Harcamalar İndirilebilir?
Gerçek gider yöntemini tercih eden mükellefler ise kiraya verilen gayrimenkulle ilgili yaptıkları bazı harcamaları belgeli olmak şartıyla kira gelirinden indirebiliyor. Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde bu gider kalemleri ayrıntılı şekilde düzenlenmiş durumda.
Bu kapsamda kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, su, ısıtma ve asansör giderleri, sigorta primleri, bakım ve onarım harcamaları, yönetim giderleri ve gayrimenkulle ilgili vergi ve harçlar gider olarak düşülebiliyor. Ayrıca kiraya verilen taşınmaz için ayrılan amortismanlar ve enerji tasarrufu sağlayan ısı yalıtımı gibi harcamalar da indirilebilen kalemler arasında yer alıyor.
Öte yandan kiraya verilen mülk ile ilgili olarak ödenen gecikme faizleri, vergi cezaları ve para cezaları gider olarak kabul edilmiyor. Gerçek gider yönteminde belgelerin vergi idaresine sunulması zorunlu değil ancak ilgili harcama belgelerinin Vergi Usul Kanunu gereği beş yıl boyunca saklanması gerekiyor.
2025 Yılı İçin Getirilen Yeni Düzenleme
Kira gelirlerinin beyanında 2025 yılı itibarıyla dikkat çeken önemli bir değişiklik de yürürlüğe girdi. Buna göre konut kiralarında kullanılan kredilere ait faizlerin gider olarak yazılması konusunda sınırlama getirildi. Yeni düzenlemeyle borçlanarak edinilen konutların kira gelirlerinde, bu borçlara ait faizlerin gider olarak dikkate alınamayacağı ifade ediliyor.
Ancak bu değişikliğin geçmişte borçlanarak konut satın alan mülk sahipleri açısından hukuki tartışmalara yol açabileceği belirtiliyor. Vergi uzmanlarına göre, 1 Ocak 2025 tarihinden önce kredi kullanarak konut edinen kişilerin bu düzenlemeden etkilenmesi hukuki güvenlik ilkesi açısından sorun oluşturabilir.